
無論是新西蘭移民還是永居,在新西蘭居住和經(jīng)商,需要向新西蘭稅務(wù)局納稅。通常,所有的商業(yè)活動者都必需做到:有一個稅號(IRD number)﹔每年向稅務(wù)局填報各種稅單,分期納稅﹔保留所有以英文書寫的生意記錄及交易文件,以便填報稅單并計算補稅或退稅金額。
在新西蘭經(jīng)商主要涉及的稅種是所得稅、商品服務(wù)稅,它們每年貢獻(xiàn)了新西蘭稅收收入的90%以上。
一、所得稅
所得稅是新西蘭最重要的稅種,每年政府的財政收入的65%來自所得稅,征收的基本法律依據(jù)是1994年《所得稅法》和1994年《所得稅征管法》。
(一)納稅對象
新西蘭是全球?qū)嵤┳钣行识愂罩贫鹊膰抑弧W鳛橐粋€新西蘭居民,不能收入來源與何地,都要向新西蘭政府繳納所得稅。即使不是新西蘭公民,也可能按照稅務(wù)法被定義為稅務(wù)居民,所有收入包括個人工資薪金、投資利潤、津貼和海外收入都要繳稅。
通常,判斷是否新西蘭稅務(wù)居民要考慮以下因素:
1.個人在任何連續(xù)12個月中,住在新西蘭天數(shù)超過183天,或者;
2.在海外的新西蘭政府部門工作,或者
3.與新西蘭存在如下情形之一:(1)時常階段性地在新西蘭居住(2)在新西蘭擁有、租借或接受財產(chǎn)(3)社會關(guān)系(主要安家地,孩子接受受教育,隸屬于新西蘭團(tuán)體)(4)經(jīng)濟(jì)關(guān)系(在新西蘭有帳戶,信用卡,壽險,投資或退休金)(5)雇傭情況(在新西蘭有工作)(6)有意向住在新西蘭(7)在新西蘭接受福利費,養(yǎng)老金和其它報酬。
新西蘭移民每年在新西蘭居住的時間不超過183天,無須在新西蘭納稅。
(二)應(yīng)納稅的收入
1.所有工作收入(全職、兼職、臨時)
2.獎金紅利
3.政府補貼、福利
4.各種利息
5.工商收入
6.出售土地、建筑等的商業(yè)收入
7.股票、債券等的投資收入
8.書籍、電影、版權(quán)等的銷售收入
(三)能夠從商業(yè)收入中扣除的開支包括:
能夠扣除的開支必須和收入直接相關(guān),不允許扣除任何個人支出。
1.汽車費用、雇員和自雇人士為工作使用自己車的費用
雇主可以使用稅務(wù)局公里數(shù)表計算可以扣除的車費,自雇人士最多每年可以扣除5000公里。
2.出差費用
需要提供出差的原因、日期、路線、交通工具費用、住宿和餐費、分別花在商業(yè)和非商業(yè)活動上的時間。
3.公司用地的租金或者房屋折舊、地稅、電費和電話費
4.招待支出
為員工或者客戶的招待支出也可以作為可扣除的開支。在以下場合的食品和飲料費用可以全部扣除:(1)出差;(2)公開的推介會;(3)在某些會議上。另外有一些招待支出可以扣除50%。
6.材料或貨物的開支,包括:文具和一般辦公室用品費用;
7.雇員薪水﹔
8.居民代扣稅和額外福利稅(詳見本文第二部分);
9.經(jīng)過稅務(wù)局批準(zhǔn)的福利捐贈。
(四)稅率
新西蘭所得稅不區(qū)分所有制、內(nèi)外資,目前的稅率為:
年收入 個體經(jīng)營者和合伙人稅率 公司稅率
38000元以下 19.5% 33%
38001至60000元 33% 33%
60001元以上 39% 33%
未申報 45%
以上所列個體經(jīng)營者和合伙人稅率為超額累進(jìn)稅率,比如個人年收入70000元的應(yīng)納所得稅為:
38000×19.5%+22000×33%+10000×39%=18570
(五)支付形式
納稅年度通常由每年的4月1日開始至隔年的3月31日結(jié)束,如果需要不同的報表日期,可以向稅務(wù)局書面申請并附上理由,得到批準(zhǔn)方可。經(jīng)商者通常需以繳納"預(yù)估稅"(provisional tax)的方式每年分三期繳付所得稅。每年財政年度結(jié)束時,業(yè)者需填寫報稅單并根據(jù)已繳納及未繳納之所得稅差額要求多退少補。稅務(wù)部門通常會在每年3月底之前送來稅務(wù)表單冊子等申報上一稅務(wù)年度的總的收入及稅務(wù)情況,有關(guān)表格必須在6月7日(工資收入者)或7月7日(其他人員)之前送到稅務(wù)局,所有未付完的稅必須在次年的2月7日前付清。
(六)雙重征稅問題
如果納稅人同時是新西蘭和其他國家的居民,而且兩國都對居民來自世界范圍的收入征稅,那么納稅人可能被雙重征稅。新西蘭和一些國家簽訂了避免雙重征稅協(xié)議,明確哪一國有優(yōu)先征稅權(quán)和唯一征稅權(quán)。若海外的收入已在該國繳稅,則該收入在新西蘭申報時可獲得扣減,扣減之?dāng)?shù)額不得超過新西蘭之稅額。如要申請扣減,則要出示其他國家的納稅證明。
中國和新西蘭于1986年簽訂了《避免雙重征稅協(xié)定》。
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