川普稅改法案出爐， 對(duì)個(gè)人和企業(yè)有哪些影響？

早在去年競(jìng)選時(shí)，川普就一直承諾要進(jìn)行近40年以來(lái)最大規(guī)模的稅制改革，11月2日，長(zhǎng)達(dá)429頁(yè)的眾議院共和黨稅改方案《減稅與工作議案》（“The Tax Cuts and Jobs Act”）終于出爐！

這是在幾個(gè)月前川普稅改大綱（framework）基礎(chǔ)上擬定的正式法案，所以增加了很多細(xì)節(jié)，但除了個(gè)別具體數(shù)據(jù)外，這份方案和之前發(fā)布的稅改大綱基本一致，也符合特朗普近日頻頻強(qiáng)調(diào)的“稅改四大原則”?？磥?lái)，川普距離實(shí)現(xiàn)“美國(guó)史上最大規(guī)模的減稅”的夢(mèng)想又近了一步。

眾議院籌款委員會(huì)主席凱文·布雷迪（Kevin Brady）稱，該稅改方案預(yù)計(jì)在未來(lái)10年新增1.51萬(wàn)億美元的聯(lián)邦赤字。參眾兩院近期通過(guò)了2018財(cái)年預(yù)算，允許新稅法在未來(lái)10年內(nèi)新增1.5萬(wàn)億美元赤字。

這份稅改方案仍將做出修改，預(yù)計(jì)下周提交。美國(guó)總統(tǒng)特朗普希望在感恩節(jié)假期前通過(guò)這一份稅改法案，即當(dāng)?shù)貢r(shí)間11月23日之前。不過(guò)特朗普能否如愿送給美國(guó)人民這份“圣誕大禮”、稅改真的得以實(shí)施后能否真的達(dá)到效果還是未知數(shù)。

那么，本次稅改法案的細(xì)節(jié)有哪些？動(dòng)了誰(shuí)的奶酪，又有哪些利好？我們從個(gè)人和企業(yè)兩個(gè)角度進(jìn)行解讀。

川普稅改對(duì)個(gè)人的影響

1.個(gè)人所得稅

減少個(gè)人所得稅稅檔：

原來(lái)的七檔稅率分別為：10%、15%、25%、28%、33%、35%和39.6%，現(xiàn)在降為五檔：0%、12%、25%、35%和39.6%。10%和15%兩檔整合為12%，25%和28%兩檔整合為25%，33%和35%整合為35%，39.6%保持不變。

具體調(diào)整如下表：

個(gè)人所得稅的改革對(duì)于高收入者還是享受到了不少福利。最高檔的邊際稅率雖然還維持在39.6%，但對(duì)于單身貴族來(lái)說(shuō)，起征點(diǎn)從$418,400變成了$500,000，如果收入在這兩個(gè)數(shù)字之間，邊際稅率仍保持在35%；對(duì)于夫妻聯(lián)合報(bào)稅，福利就更大了，39.6%邊際稅率的起征點(diǎn)從$470,700變成了$1 million！對(duì)于多出來(lái)的$529,300，少交的4.6%的稅（39.6%-35%），省下來(lái)的這筆錢都?jí)蛸I一輛不錯(cuò)的車了。

對(duì)于低收入者其實(shí)變化不大，但也有減免。比如收入在$0和$9,325之間，個(gè)人所得稅依舊是10%；而收入在$9,325和$37,500之間，個(gè)人所得稅從15%下降到12%。

取消AMT(聯(lián)邦最低稅)：　

川普競(jìng)選總統(tǒng)的時(shí)候很多人罵他，要求他把稅表拿出來(lái)。那么他現(xiàn)在當(dāng)上總統(tǒng)了，就必須把稅表拿出來(lái)了，稅表反應(yīng)他去年才繳了25%的稅，而這個(gè)25%里面的23%就是AMT，所以他非常痛恨AMT。

免稅和抵稅的變化：

首先我們來(lái)了解一下美國(guó)個(gè)人所得稅應(yīng)稅額的計(jì)算方式：taxable income（應(yīng)稅收入） = adjusted gross income（調(diào)整后毛收入）- deduction（扣除額） - personal exemption（個(gè)人免稅額）

我們先來(lái)看deduction（扣除額）的變化，稅改法案把標(biāo)準(zhǔn)扣除額翻倍，將個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)扣除額定在12,000美元（目前是$6,350），家庭的標(biāo)準(zhǔn)扣除額定在24,000美元（目前是$12,700），但也取消了其他標(biāo)準(zhǔn)免稅額和報(bào)稅人的個(gè)人豁免（personal exemption）。這將使得更多低收入者不必交稅，更多人會(huì)選擇標(biāo)準(zhǔn)免稅法，從而大大簡(jiǎn)化報(bào)稅。

新購(gòu)房屋貸款要想申請(qǐng)利息支出的聯(lián)邦稅扣除，貸款總額上限為50萬(wàn)美元，此前的上限為100萬(wàn)美元。允許地方房產(chǎn)稅抵扣不超過(guò)1萬(wàn)美元，但取消了個(gè)人所得稅的州及地方稅抵扣。如果itemized deduction（逐項(xiàng)扣除額）超過(guò)standard deduction的話，則使用itemized deduction。Itemized deduction包括房屋貸款的利息、地稅、州稅和地區(qū)稅。土豪們要當(dāng)心了，因?yàn)榉课葙J款利息可以抵稅的上限由$100萬(wàn)降至$50萬(wàn)，新房采購(gòu)如果貸款額度超過(guò)$50萬(wàn)，對(duì)不起，超出部分的貸款利息就沒(méi)有辦法抵扣收入了。

再說(shuō) personal exemption（個(gè)人免稅額）的變化，目前是每人$4,050。但是新法案中personal exemption沒(méi)有了。對(duì)于人口數(shù)大于5的家庭來(lái)說(shuō)，如果該家庭使用standard deduction，實(shí)際上不是減稅而是增稅。與此同時(shí)，目前你的每個(gè)孩子可以幫助家庭減少$1,000的稅收，將來(lái)這個(gè)額度將要被提到$1,600，算是個(gè)不折不扣但不太明顯的減稅政策。

2.遺產(chǎn)稅

遺產(chǎn)稅也基本被廢除——從2018年起，遺產(chǎn)的免稅額度從560萬(wàn)美元提高到1100萬(wàn)美元，然后在6年期間逐步廢除。這是此前民主黨抨擊特朗普借稅改為富人“送禮”的方案之一。

3.養(yǎng)老

維持401(k)退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃和個(gè)人退休賬戶（IRA）的現(xiàn)有規(guī)則，即個(gè)人稅前收入最多可有1.8萬(wàn)美元存入賬戶，此前特朗普極力反對(duì)任何修改。

4.企業(yè)稅

稅改方案將企業(yè)稅從35%下調(diào)至20%，一次完成減稅，為永久立法，這可能是減稅法案中最大的亮點(diǎn)。對(duì)此共和黨曾考慮分5年逐步下調(diào)企業(yè)稅，并有只是短期減稅優(yōu)惠的擔(dān)憂。

此外，對(duì)于非公司體制的小企業(yè)收入，則征收不超過(guò)25%的稅率。美國(guó)獨(dú)立工商業(yè)者聯(lián)合會(huì)主席Juanita Duggan表示，法案對(duì)于小企業(yè)的減稅力度不夠，因此聯(lián)合會(huì)不支持這一版稅改方案。

稅改方案也計(jì)劃為企業(yè)帶回海外收入提供便利，并阻止企業(yè)就業(yè)、總部、研發(fā)流向海外。因此對(duì)于跨國(guó)企業(yè)的海外收入，現(xiàn)金和現(xiàn)金類資產(chǎn)征收12%的稅率，對(duì)于工廠、設(shè)備等流動(dòng)性不強(qiáng)的投資，則征收5%的稅率。此類納稅屬于強(qiáng)制性，不可避免。不過(guò)企業(yè)有10年期限來(lái)完成納稅。據(jù)高盛估計(jì)，美國(guó)企業(yè)的海外留存收入達(dá)到3.1萬(wàn)億美元。

此外，稅改方案擬對(duì)美國(guó)企業(yè)的高收入海外分公司，增設(shè)10%的稅項(xiàng)。而在美國(guó)運(yùn)營(yíng)的外企如果對(duì)海外支付，則須繳納最高20%的稅。

其實(shí)，說(shuō)到最后，減稅只是一個(gè)手段，并不是終極目標(biāo)，終極目標(biāo)是刺激經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展，而企業(yè)才是經(jīng)濟(jì)的單位和核心，所以川普大人在這部分稅改上算是下了狠手。可是在海外注冊(cè)的公司呢，稅率會(huì)被大幅提高，最低檔的海外公司收入稅要被征到10%，旨在讓跑到海外躲稅的人收收心，把公司和資金一并回流到美國(guó)國(guó)內(nèi)來(lái)。

總而言之，言而總之呢：

• 從個(gè)人收入稅角度，低收入者的稅微微減

• 高收入者的稅微減

• 中產(chǎn)階級(jí)依然被剝削

• 企業(yè)所有者將迎來(lái)一個(gè)春天

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